В 2020 году в целях развития информационных технологий в России приняты поправки в Налоговый кодекс, снизившие размер налога на добавленную стоимость, прибыль и страховые взносы, уплачиваемых IT-компаниями.

Поскольку из текста поправок было не понятно, кто и как будет платить налог в 2021 году, Министерство финансов 18 декабря 2020 года в письме № 03-07-07/111669 разъяснило условия применения льгот.

Из письма следует, что налоговые льготы предоставляются с 01 января 2021 года при соблюдении следующих условий:

- по налогу на добавленную стоимость НДС (подпункт 26 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса): от налогообложения освобождаются операции по реализации исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр, а также реализация прав на использование этих программ и баз данных.  

Освобождение не применяется, если права состоят в распространении рекламы в Интернете или получения доступа к рекламе; размещении в Интернете предложения о приобретении или реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав; поиске информации о потенциальных покупателях и продавцах;

- по налогу на прибыль (пункт 1.15 статьи 284 Налогового кодекса): организация должна быть включена реестр и иметь документ о государственной аккредитации, при этом доля доходов от IT-деятельности должна составлять не менее 90% в общем объёме доходов, среднесписочная численность не менее 7 человек; в таком случае для организации предусмотрены льготные налоговые ставки в размере 3% по уплате в федеральный бюджет; 0% - по уплате в бюджет субъекта;

- по страховым взносам (подпункт 3 пункта 1, пункт 5 статьи 427 Налогового кодекса): установлены пониженные тарифы в совокупном размере 7,6% при условии соответствии организации условиям уплаты налога на прибыль.

Алексей Полищук